come cambierà il processo tributario

L’attuazione della riforma fiscale passa anche per la riforma del contenzioso.

Tra i provvedimenti approvati dal Consiglio dei Ministri che si è appena concluso oggi, 16 novembre 2023, c’è anche lo schema di decreto legislativo: disposizioni in materia di contenzioso tributario, ai sensi dell’articolo 19 della legge 9 agosto 2023, n. 111.

Dopo le modifiche alla disciplina, stabilite dalla legge numero 130 del 2022, sono in arrivo novità.

Nella conferenza stampa a margine del CdM, il Vice ministro dell’Economia e delle Finanze, Maurizio Leo ha spiegato che il governo intende intervenire “spingendo molto sulla digitalizzazione” e facendo in modo che le udienze “sfruttino il canale digitale”.

Alcune delle novità entreranno in vigore con la pubblicazione del decreto attuativo, altre, quelle organizzative e procedurali, si applicheranno per i giudizi di 1° e 2° grado con notifica del ricorso successiva al 1° settembre 2024.

Tra nuove regole previste: l’abolizione del reclamo e il potenziamento dell’informatizzazione della giustizia tributaria.

Riforma del contenzioso: come cambierà il processo tributario

Sono diversi i punti di cui si è occupato il Consiglio dei Ministri che si è appena concluso.

Oltre all’approvazione dello schema di decreto legislativo di attuazione della riforma fiscale sull’adempimento collaborativo e sulla riduzione delle sanzioni amministrative e penali, il CdM ha approvato il provvedimento relativo alla disciplina e alle procedure del contenzioso tributario.

Come cambierà il processo tributario? Sono molte le novità in arrivo, alcune destinate a entrare in vigore con l’approvazione del testo del decreto, altre, invece da applicare a partire dal mese di settembre del 2024.

Le novità si aggiungono a quelle rese operative dal decreto attuativo del 3 maggio 2023, relative alle regole sulla firma digitale e agli altri aspetti connessi.

Anche il nuovo decreto farà del potenziamento dell’informatizzazione della giustizia tributaria e dell’accelerazione della fase cautelare due degli obiettivi cardine.

Tra le altre misure, che dovranno essere confermate, c’è l’abolizione del reclamo e la decorrenza differita per i giudizi di 1° e 2° grado, il cui ricorso venga notificato dopo il 1° settembre 2024.

In merito ai poteri delle corti di giustizia tributaria di 1° e 2° grado saranno previste modifiche per l’integrale digitalizzazione del sistema processuale.

In merito alla testimonianza scritta sarà previsto che il testimone con firma digitale potrà utilizzare un apposito modulo scaricabile sul sito del Dipartimento della Giustizia Tributaria e sottoscriverlo, con l’apposizione della firma digitale (nel rispetto dei requisiti previsti dall’articolo 24 CAD) senza necessità di ulteriore autenticazione.

Riforma del contenzioso: le novità per liticonsorzio, intervento e spese del giudizio

In tema di assistenza tecnica, nell’ottica di favorire la digitalizzazione del sistema processuale, viene prevista la possibilità la delega al difensore, da conferire con firma digitale.

Sono inoltre ampliate le ipotesi di litisconsorzio: “in caso di vizi della notificazione eccepiti nei riguardi di un atto presupposto emesso da un soggetto diverso da quello che ha emesso l’atto impugnato, la proposizione del gravame nei confronti di entrambi i soggetti.”

Vengono inoltre previste ulteriori specificazioni in merito alle spese del giudizio.

Le comunicazioni di segreteria e le notificazioni dovranno essere effettuate con modalità telematiche, potenziando quindi l’utilizzo della PEC.

Nell’ottica della semplificazione, viene inoltre stabilito che i provvedimenti giurisdizionali siano redatti in modo chiaro e sintetico.

Qualora le disposizioni inserite nel decreto non vengano modificate prima dell’entrata in vigore, sarà introdotta l’impugnabilità, tra gli altri, anche del rifiuto espresso o tacito sull’istanza di autotutela.

La semplificazione sarà uno dei criteri principali anche della forma della sentenza. Sarà infatti introdotta una sentenza semplificata nei seguenti casi che riguardano il ricorso:

• manifesta fondatezza;
• inammissibilità;
• improcedibilità;
• infondatezza del ricorso.

Novità riguarderanno anche la possibilità di svolgimento dell’udienza a distanza. Potranno partecipare da remoto:

• i contribuenti;
• i difensori dei contribuenti;
• gli enti impositori;
• i soggetti della riscossione;
• i giudici;
• il personale amministrativo delle corti di giustizia tributaria di primo e secondo.

La modalità da remoto deve essere richiesta nel ricorso, nel primo atto difensivo o in un’apposita istanza notificata alle altre parti. L’ora e le modalità di collegamento devono essere comunicati dalla segreteria almeno tre giorni prima della udienza.

Infine, salvo alcune eccezioni, non saranno ammesse nuove prove o la produzione di nuovi documenti in appello.

In linea generale viene precluso al giudice d’appello di fondare la propria decisione su prove che avrebbero potuto esse disposte o acquisite nel giudizio di 1° grado, con possibili eccezioni.